與銷售相關的贈送免個稅
李老師：去年，財政部和國家稅務總局對企業促銷展業贈送禮品有關個人所得稅問題下發了通知，進行了明確的說明。李老師：財政部和國家稅務總局《關於企業促銷展業贈送禮品有關個人所得稅問題的通知》(財稅[2011]50號)(以下簡稱《通知》)，對企業和單位(包括企業、事業單位、社會團體、個人獨資企業、合夥企業和個體工商戶)在營銷活動中以折扣折讓、贈品、抽獎等方式，向個人贈送現金、消費券、物品、服務等有關個人所得稅問題進行了明確：企業在銷售商品(產品)和提供服務過程中向個人贈送禮品，屬於下列三種情形之一的，不徵收個人所得稅：第一，企業通過價格折扣、折讓方式向個人銷售商品(產品)和提供服務;第二，企業在向個人銷售商品(產品)和提供服務的同時給予贈品，如通信企業對個人購買手機贈話費、入網費，或者購話費贈手機等; 第三，企業對累積消費達到一定額度的個人按消費積分反饋禮品。李老師：不是的。《通知》中還明確：企業向個人贈送禮品，屬於下列三種情形之一的，取得該項所得的個人應依法繳納個人所得稅，稅款由贈送禮品的企業代扣代繳：第一，企業在業務宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品，對個人取得的禮品所得，按照其他所得項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。第二，企業在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，對個人取得的禮品所得，按照其他所得項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。第三，企業對累積消費達到一定額度的顧客，給予額外抽獎機會，個人的獲獎所得，按照偶然所得項目，全額適用 20%的稅率繳納個人所得稅。李老師：從《通知》規定的不徵收個人所得稅以及企業須代扣代繳個人所得稅的幾種情形可以看出：企業贈送的禮品如果直接和銷售或提供服務有關的，就不需要交納個人所得稅，而企業贈送的禮品與銷售或提供服務沒有直接性的，則需要代扣代繳個人所得稅。許亮：我認為，雖然《通知》規定的很明確，但企業對需要交納個人所得稅的三種情況，執行起來就很難了。您想，企業年終在開總結表彰大會時，肯定要請上級領導和不少的關系戶參加，會議結束，在送給這些嘉賓的一些小禮品的同時，再跟人家收一定數額的個人所得稅，這場面一定會很尷尬呀。李老師：你說的這個問題確實存在，不用說企業將禮品送給外面的嘉賓，這個稅不好代扣，就是企業逢年過節給自己職工發的元宵、粽子和月餅，如果按稅法規定來扣稅，那企業的會計人員也要頂住很大的壓力呀!李老師：對於這個問題《通知》也有規定：企業贈送的禮品是自產產品(服務)的，按該產品(服務)的市場銷售價格確定個人的應稅所得;是外購商品(服務)的，按該商品(服務)的實際購置價格確定個人的應稅所得。許亮：這條規定很明確，它堵住了一些企業把自己生產的產品贈送給客戶、然後把相關費用計入企業生產成本，來規避繳納企業所得稅的漏洞了。
2、獲贈禮品需要繳納個人所得稅嗎
一、正面回答
企業贈送禮品並不是以個人購買企業的商品或提供的服務為前提。因此，個人是無償取得這些贈品的。對於個人取得的這些贈品應徵收個人所得稅。企業贈送的禮品是自產產品服務的，按該產品的市場銷售價格確定個人的應稅所得。是外購商品的，按該商品的實際購置價格確定個人的應稅所得。
二、分析
企業在銷售商品和提供服務過程中向個人贈送禮品分為兩種類型，企業通過價格折扣、折讓方式向個人銷售商品和提供服務、在向個人銷售商品和提供服務的同時給予贈品以及消費換取積分的情況。不徵收個人所得稅。企業贈送禮品並不是以個人購買企業的商品或提供的服務為前提。個人是無償取得這些贈品的就需要徵收個人所得稅。
三、促銷禮品贈送的流轉稅是怎麼處理的？
企業促銷禮品贈送面臨的首要問題是流轉稅的處理，貨物贈送的涉及增值稅，勞務贈送的涉及營業稅。對於企業在促銷活動贈品的增值稅問題，通常是將企業的贈品贈送行為作為無償贈與行為，視同銷售繳納增值稅。如果企業贈送的是服務，就涉及營業稅問題。只有單位或者個人將不動產或者土地使用權無償贈送其他單位或個人的行為和單位或者個人自建建築物後銷售，其所發生的自建行為，屬於視同發生營業稅應稅行為，需要徵收營業稅外，單位或個人無償提供其他營業稅應稅行為，並無視同發生應稅行為的規定，不需要徵收營業稅。
3、給客戶送禮如何代扣代繳個稅
一、正面回答
給客戶送禮代扣代繳個稅的方法如下：
1、企業在業務宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品，對個人取得的禮品所得，按照其他所得繳納個人所得稅；
2、企業在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，對個人取得的禮品所得，按照其他所得繳納個人所得稅；
3、企業對累積消費達到一定額度的顧客，給予額外抽獎機會，個人獲獎所得，按照偶然所得繳納個人所得稅。
二、分析詳情
納稅對於企業來說是一種義務，這是企業在經營的過程中必須要履行的一個義務，如果企業想要發展的更好，需要合理納稅。企業向個人贈送禮品，如果是銷售商品和提供服務過程中發生的，不徵收個人所得稅，否則就要征個稅。代扣個人所得稅的計算方法：應納稅額=（工資薪金所得-五險一金-扣除數）*適用稅率-速算扣除數。
三、企業代扣代繳個人所得稅申報流程是什麼
企業代扣代繳個人所得稅申報流程如下：
1、發工資前，計算員工實發金額及稅金；
2、月初時，根據稅金信息在地稅網上做綜合申報；
3、完成申報後，列印繳款書去銀行繳款；
4、做個稅的明細申報；
5、檢查明細申報是否成功總金額是否與繳款金額相符。
4、企業促銷展業贈送禮品，哪些情形不徵收個人所得稅？
企業促銷展業贈送禮品企業通過價格折扣、折讓方式向個人銷售商品（產品）和提供服務；企業在向個人銷售商品（產品）和提供服務的同時給予贈品，如通信企業對個人購買手機贈話費、入網費，或者購話費贈手機等；企業對累積消費達到一定額度的個人按消費積分反饋禮品。這些情況不徵收個人所得稅。
一、企業在銷售商品（產品）和提供服務過程中向個人贈送禮品，屬於下列情形之一的，不徵收個人所得稅：
1.企業通過價格折扣、折讓方式向個人銷售商品（產品）和提供服務；
2.企業在向個人銷售商品（產品）和提供服務的同時給予贈品，如通信企業對個人購買手機贈話費、入網費，或者購話費贈手機等；
3.企業對累積消費達到一定額度的個人按消費積分反饋禮品。
二、企業向個人贈送禮品，屬於下列情形之一的，取得該項所得的個人應依法繳納個人所得稅，稅款由贈送禮品的企業代扣代繳：
1.企業在業務宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品，對個人取得的禮品所得，按照「其他所得」項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。
2.企業在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，對個人取得的禮品所得，按照「其他所得」項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。
3.企業對累積消費達到一定額度的顧客，給予額外抽獎機會，個人的獲獎所得，按照「偶然所得」項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。
註：企業贈送的禮品是自產產品（服務）的，按該產品（服務）的市場銷售價格確定個人的應稅所得；是外購商品（服務）的，按該商品（服務）的實際購置價格確定個人的應稅所得。